W tym artykule wykorzystujemy progi podatkowe obowiązujące w roku podatkowym 2018/19. Powinieneś mieć świadomość, że w kwietniu 2018. roku progi podatkowe w UK uległy zmianie, na szczęście na korzyść przedsiębiorcy.
Mieszkasz w Wielkiej Brytanii i zastanawiasz się jak wypłacać pieniądze ze swojej spółki LTD kiedy 11 850 funtów rocznie staje się niewystarczające? Właściciele spółek LTD wypłacają ze swoich firm pieniądze głównie na dwa sposoby – w formie pensji dyrektorskiej oraz dywidendy.
W tym artykule przedstawimy Ci dwie możliwości wypłacania pieniędzy ze spółki:
Pierwsza opcja – z wykorzystaniem ulgi Employment Allowance
Druga opcja – Personal Allowance poniżej progu wolnego od składek na ubezpieczenie
Jak wyglądało opodatkowanie dywidend w Anglii w poprzednich latach?
Dywidenda to część zysku spółki, jaką wypłacić mogą sobie udziałowcy lub akcjonariusze. Decyzje o wysokościach wypłacanych dywidend podejmowane są podczas walnych zgromadzeń zarządu spółki.
Przed kwietniem 2016. roku (w poprzednich latach podatkowych) dywidendy należało postrzegać jako gross oraz cash dividends, czyli dywidendy netto i brutto.
Dla przykładu:
Jeśli firma wypłacała dyrektorowi dywidendę netto w wysokości 1,000 funtów, kwota ta musiała zostać podzielona przez 0.9 (do 1,111.11 funtów) i w takiej formie zostać uwzględniona przez dyrektora w jego własnych wyliczeniach podatkowych dotyczących należnego podatku.
Jak wygląda wypłata dywidend od kwietnia 2016 roku?
Cały proces został w tym roku uproszczony.
Wprowadzono dividend allowance, czyli w wolnym tłumaczeniu dodatek w formie dywidendy i przekłada się to na możliwość wypłacenia pierwszych 2 000 funtów w formie dywidendy bez opodatkowania.
Jak rozkłada się opodatkowanie dywidend w Wielkiej Brytanii zależnie od wypłacanej w ten sposób kwoty?
- Jeśli Twoje przychody z tytułu pensji dyrektorskiej nie osiągnęły jeszcze progu wolnego od podatku
(11 850 funtów), do tego progu dywidenda pozostaje nieopodatkowana. - Każda dywidenda poniżej limitu 46 350 funtów będzie opodatkowana stawką 7.5%
- Dywidendy powyżej limitu 46 350 funtów opodatkowane będą stawką 32.5%
- Powyżej przychodu w wysokości 150,000 funtów zapłacisz 38.1% i więcej podatku.
Jakie są w takim razie optymalne wysokości pensji dyrektorskiej oraz dywidend w bieżącym roku podatkowym?
Sugerujemy, żeby pieniądze ze spółki wypłacać w formie pensji dyrektorskiej do wysokości 11 850 funtów rocznie, tak aby przychody te nie były jeszcze objęte podatkiem dochodowym, zaś powyżej 11 850 funtów rocznie w formie dywidend.
Niestety, dywidendy, w przeciwieństwie do pensji dyrektora, nie są kwalifikowane przez brytyjskie prawo jako koszty osiągnięcia przychodu, dlatego też będą one podlegać opodatkowaniu.
Przejdźmy do pierwszej opcji.
Pierwsza opcja – Pensja dyrektorska poniżej progu wolnego od podatku z uwzględnieniem Employment Allowance
Ta opcja jest niedostępna dla dyrektorów, którzy w spółce są równolegle jedynym udziałowcem i jedyną osobą zatrudnioną, ograniczenie to zostało wprowadzone, by zachęcić właścicieli spółek LTD do zatrudniania pracowników. Jeśli zatrudniasz więcej osób i sumaryczna kwota składek na ubezpieczenie jakie musiałbys zapłacić z powodu ich zatrudnienia przekracza 3,000 funtów, możesz skorzystać z drugiej opcji.
Jeśli prowadzisz firmę we współpracy z dwoma lub trzema dyrektorami lub zatrudniasz choćby jednego pracownika i całość wynagrodzenia planujesz otrzymać w formie dywidend lub pensji dyrektorskiej (nie posiadasz dodatkowej pracy) możesz skorzystać z poniżej przedstawionego rozwiązania.
Employment Allowance to ulga wprowadzona w kwietniu 2014 roku, która zwolniła przedsiębiorców zatrudniających pracowników z płacenia pierwszych 2,000 funtów składek na ubezpieczenie.
Od kwietnia 2016 roku Employement Allowance zostało powiększone i wynosi w chwili obecnej 3,000 funtów – czyli jeśli podlegasz pod ulgę Employment Allowance, nie zapłacisz pierwszych 3,000 funtów naliczonych składek na ubezpieczenie pracowników, przejdźmy więc do konkretów.
Korzystając z tej opcji wypłacisz sobie pensję dyrektorską w wysokości 11 850 GBP rocznie, czyli nie zapłacisz z tego tytułu podatku dochodowego, ani składek na ubezpieczenie ze względu na ww. Employment Allowance, zapłacisz jedynie Employees National Insurance w wysokości 411.12 funtów rocznie.
Wyższa stawka podatkowa obowiązuje dopiero przy przychodach przekraczających 46 350 funtów, czyli pozostałe 34 500 funtów możesz wypłacić sobie w formie dywidend.
Pierwsze 2 000 GBP wypłacone jako dywidendy nie podlega opodatkowaniu, musisz jednak odprowadzić 7,5% od pozostałej kwoty, czyli, w przypadku przychodów w wysokości 46 350 funtów – 2 437,5 funtów podatku od dywidendy.
Podsumowując:
Twój roczny przychód: 46 350 GBP
Pensja dyrektorska: 11 850 GBP i Dywidendy: 34 500 GBP
Składki na ubezpieczenie (Employee NIC): 411,12 funtów
Podatek od dywidendy: 2 437,5 funtów
Zostaje: 43 501,38 GBP
Jeśli zechcesz wypłacić sobie dywidendy przewyższające ww. próg zapłacisz od nich podatek w wysokości 32.5% więcej, zależnie od tego czy przekroczysz inne progi podatkowe.
Opcja druga – Pensja dyrektorska poniżej progu wolnego od podatku i składek na ubezpieczenie
Jeśli nie możesz skorzystać z ulgi Employement Allowance (jesteś w firmie jedynym dyrektorem, udziałowcem i pracownikiem) lub preferujesz po prostu mniej skomplikwane rozwiązanie – jest to opcja w sam raz dla Ciebie.
W tym przypadku warto pamiętać o dwóch progach, które możesz już kojarzyć z naszych wcześniejszych artykułów:
- Lower Earnings Limit (6 032 funtów rocznie) – próg zarobków, który kwalifikuje Cię do ubezpieczenia i brytyjskiej emerytury, wciąż bez płacenia składek na ubezpieczenie.
- Primary Threshold (8 424 funtów rocznie) – próg wolny od składek na ubezpieczenie, czyli wysokość pensji jaką sugerujemy większości przedsiębiorców zakładających firmy w Anglii.
Korzystając z tego rozwiązania, możesz pobierać pensję dyrektorską nie przekraczającą progu 8 424 GBP nie płacąc tym samym składek na ubezpieczenie, zaś resztę pieniędzy wypłacać ze spółki w formie dywidend aż do osiągnięcia progu 46 350 GBP rocznie.
W tej sytuacji ponad 3,000 funtów wypłacanych w formie dywidendy pozostaje nieopodatkowane, ponieważ tyle brakuje do osiągnięcia progu wolnego od podatku, a kolejne 2000 GBP jest nieopodatkowane ze względu na ww. dodatek w formie dywidendy.
Opcja ta pozwala Ci na wypłacenie z firmy nieco większej ilości pieniędzy, dzieje się to jednak kosztem zwiększonego podatku dochodowego jaki od wypłaconych dywidend będzie musiała zapłacić Twoja spółka.
Podsumowując:
Twój roczny przychód: 46 350 GBP
Pensja dyrektorska: 8 424 GBP i Dywidenda: 37 926 GBP
Podatek od dywidendy: 2 694,45 GBP
Zostaje: 43 655,55 GBP
Porównanie powyższych opcji
20% x 8 424 GBP = 1 684,8 GBP
20% x 11 850 GBP = 2 370 GBP
Opodatkowanie dywidend dla udziałowców mieszkających w Polsce
Niestety, ale w przeciwieństwie do pensji dyrektorskiej dywidenda podlegać będzie opodatkowaniu zarówno w Polsce jak i w Wielkiej Brytanii, co w sumie daje 34,4% podatku (podatek dochodowy w Polsce oraz Corporation Tax w UK).
Dla polskich rezydentów posiadających udziały w brytyjskich spółkach LTD wypłacanie pieniędzy w formie dywidend staje się opłacalne dopiero kiedy mowa o kwotach przekraczających 37 600 GBP rocznie (w przypadku dwóch dyrektorów), ale w tej sytuacji warto również wziąć pod uwagę inne rozwiązania.
Podsumowanie
Pierwsza opcja ma sens, jeśli np. prowadzisz firmę ze wspólnikiem, czy współmałżonkiem i oni również potrzebują wypłacać ze spółki określone kwoty pieniędzy.
Druga opcja jest zalecana dla dyrektorów samodzielnie prowadzących spółkę – freelancerów, ludzi pracujących na zlecenia.
Jeśli prowadzisz firmę samodzielnie, dobrym pomysłem będzie również przekazanie niewielkiej części udziałów jednemu z członków Twojej rodziny – pozwoli Ci to na wypłacenie dodatkowych 2,000 funtów w formie nieopodatkowanej dywidendy.
